土地出让收入为何划转税务部门征收?详解来了 (一)

土地出让收入为何划转税务部门征收?详解来了

最佳答案日前，一则国有土地使用权出让收入等四项政府非税收入将划转税务部门征收的消息，引来社会关注。一时间，“土地出让金取消”“土地市场和房价将被影响”等解读在网络上被热议。

此次征收划转用意何在？“新华视点”记者采访了多位专家和业内人士。

深化非税收入征管体制改革的应有之举

财政部、自然资源部、税务总局、人民银行日前联合发布的通知明确，将由自然资源部门负责征收的国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入，全部划转给税务部门负责征收。

“实际上，此举主要是为了落实国税地税征管体制改革方案，是深化党和国家机构改革的一项举措。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建说。

2018年，中办、国办印发《国税地税征管体制改革方案》。“划转社会保险费和非税收入征管职责”正是方案的主要内容之一。

近年来，我国社会保险费和非税收入征管正是按照这一路径不断改革。自2019年以来，国家重大水利工程建设基金、水土保持补偿费等多项非税收入已划转至税务部门征收；北京、上海等多地企业职工各项社会保险费也已交由税务部门征收。

在粤开证券研究院副院长、首席宏观分析师罗志恒看来，非税收入划转税务部门征收后，征管效率有望进一步提高，资金透明度、规范性也将进一步提高，有利于提高财政资源的统筹能力。

“近年来，税收征管制度不断得到优化，税收征管的信息技术手段越来越先进。由税务部门统一征收税收收入和非税收入是大势所趋，此次划转顺应了这一趋势。”中国社科院财经战略研究院副院长杨志勇说。

他表示，税务部门在征税的同时征收政府非税收入，有利于发挥征税的规模经济效应，提高政府非税收入的征管效率，助力公共服务型政府建设，促进国家治理体系和治理能力的现代化。

根据通知，国有土地使用权出让收入等四项政府非税收入划转工作将自2021年7月1日起在河北、内蒙古等7地开展试点，2022年1月1日起全面实施。“采取先试点后全面实施做法，可更好解决划转中或将遇到的一些问题，以积累经验、顺利推进。”杨志勇说。

在胡怡建看来，这四项政府非税收入征收具有一定专业性。在下一步实际操作中，相关部门应加强沟通，强化专业人员的协调与配合，确保政策落地落实。

征收范围、使用、管理等均不变

国有土地使用权出让收入，是我国财政“四本账”之一——政府性基金预算收入的重要组成部分，收入全部缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算管理。

统计显示，2020年，国有土地使用权出让收入为84142亿元，同比增长15．9％。今年前4月，国有土地使用权出让收入21383亿元，同比增长35％。

“此次调整的是征收机构，而非土地出让收入的归属权，与社保改由税务征收是一个逻辑。”罗志恒表示，国有土地使用权出让收入仍属于地方收入，全额纳入地方政府性基金预算管理，支出仍通过地方政府性基金预算安排。

实际上，此次发布通知的第八条已经明确：“除本通知规定外，四项政府非税收入的征收范围、对象、标准、减免、分成、使用、管理等政策，继续按照现行规定执行。”

杨志勇说，此次发布的通知并不涉及预算改革，也不涉及中央和地方财政关系的调整。

罗志恒表示，虽然征收划转对土地财政总体上不会带来影响，但由于税务部门征收规范性更强，可更好避免一些地方政府土地出让金征收过程中不规范现象。

根据规定，我国土地出让收支纳入政府性基金预算管理，与公共预算分开核算、分账管理、专款专用，主要用于征地和拆迁补偿、支农等。去年，中办、国办印发《关于调整完善土地出让收入使用范围优先支持乡村振兴的意见》明确，稳步提高土地出让收入用于农业农村比例。

一些专家指出，此次将土地出让收入划转税务部门征收，也有利于更好落实支持乡村振兴重点任务，加快补上“三农”发展短板，为实施乡村振兴战略提供有力支撑。

征收划转将影响房地产市场？

有人解读认为，税务部门征管土地出让金，将会对土地市场以及房价产生影响。对此，业内人士表示这一分析并不准确。

“有人将此次包括国有土地使用权出让收入在内的四项非税收入划转税务部门征收与加强房地产市场调控举措联系起来，肯定存在偏颇之处。”杨志勇说。

“这一次土地出让金只是征管部门的改变，其他政策不变，短期内对土地市场和房价基本没有什么影响。”中原地产首席分析师张大伟说。

在罗志恒看来，房地产市场运行主要取决于土地供应量、货币金融条件和市场需求三大要素，而土地出让收入改由税务征收并不会根本上改变土地供给数量。

“从长远来看，构建新发展格局和推动高质量发展都要求地方政府摆脱对土地财政的依赖。”罗志恒说，土地出让金不可能长期保持高速增长，应进一步加快财税体制改革，构建稳定的地方税体系。

关于供地与住房这一公众关心的议题，今年已另有改革部署密集推进。

“有效增加保障性住房供给”“完善土地出让收入分配机制”“探索利用集体建设用地和企事业单位自有闲置土地建设租赁住房”“扩大保障性租赁住房供给”……“十四五”规划和2035年远景目标纲要已明确“路线图”。

国务院常务会议日前通过土地管理法实施条例修订草案，进一步细化土地征收程序，设立征收土地预公告制度，规范征收补偿，规定有关费用未足额到位的不得批准征收土地等。今年，各地探索控地价、限房价、竞品质的稳地价措施。

业内人士普遍认为，在相关改革推进下，土地供应向租赁住房建设倾斜，单列租赁住房用地计划，探索利用集体建设用地和企事业单位自有闲置土地建设租赁住房，国有和民营企业都要发挥功能作用等，都值得关注和期待。

土地金划转税务部门 专家称：影响有限 (二)

最佳答案6月4日，财政部宣布将国有土地使用权出让收入划转税务部门征收的当天，岳晓武收到许多同行的咨询，人们普遍关心的是超8万亿元的土地出让金换由中央直管的税务部门征收，其实际影响如何？

岳晓武是中国土地估价师与土地登记代理人协会副会长，曾在国土资源部任职20年。财政部数据显示，2020年地方政府国有土地出让金收入超过8.4万亿元，同比增长15.9%。今年前4个月土地出让收入2.1万亿元，同比增长35%。

岳晓武认为，由于房地产行业关系国计民生，包括土地在内的上下游行业的每一项重大调整，都自带热度。“关于地方政府从此不再有动力卖地，地市楼市逻辑大变等猜测，是毫无根据的”。

“出纳”变了

根据财政部通知，7月1日起，国有土地使用权出让收入划转由税务系统征收一事，率先在河北、内蒙古、上海、浙江、安徽、青岛、云南等7个省市试点，2022年1月1日起全面实施征管划转工作。

一位东部某城市规划和自然资源局计财处人士告诉经济观察报，两个月前，其所在城市已就划转工作启动内部调研，但一直没有红头文件下发，计财处等相关处室通过互联网才得知开展试点的消息。

“我们觉得只是一个工作流程变动。”该计财处人士介绍，此前，土地出让一般是规自部门挂牌，拿地单位交保证金至规自部门保证金账户，成交后拿地单位在一定时间内将土地出让金缴至当地国库。

根据新规，7月1日后，土地出让金缴纳的账户从“当地国库”替换为“税务部门”，其他流程均没有变化。

该计财处人士表示，新规带来的最大影响是汇缴土地出让金的“出纳”变了。“原来土地出让金的缴纳是土地主管部门、市财政局和市国库等三个部门合作，划转后则要跟税务部门对接。”

该计财处人士认为，新规有利于税务部门获得土地出让金等非税收入的一手数据，“原来是地方政府部门‘小锅炒菜’，端出去别人也看不出来，但现在交由税务部门，税务部门是中央直管，相当于中央和地方共同参与土地出让，税务部门能第一时间了解到各地的卖地情况。”

非税改革

在岳晓武看来，土地出让金从地方政府划转至税务部门是非税收入改革的一环。

政府财政收入来源包括税收收入、非税收入、社保基金收入等六大类，其中土地出让金属于非税收入中政府性基金收入。

岳晓武解释，将土地使用价款交由税务部门来征收，是本轮机构改革的目标之一，其目的主要是为了提高征管效率，加强非税收支管理的规范性。

2018年2月，十九届三中全会明确将省级和省级以下国税和地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。

2018年7月20日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》，再次明确对依法保留、适宜划转的非税收入项目，成熟一批划转一批，逐步推进。

划转部门变更，并非只针对土地出让金，已有多项非税收入征收划转至税务部门统一征收。

2019年1月起，五险一金等社会保险费由原来的劳动部门、社保部门交由税务机关征收。原来的社保经常出现欠缴、缓交等情况，交由税务部门来收后，它使用刚性手段，且加上税务部门是垂直部门，整体效果、效率都比较好。

今年以来，已有水土保持补偿费、地方水库移民扶持基金、排污权出让收入、防空地下室易地建设费等近20项非税收入，划转由税务部门统一征收。

今年5月12日，土地闲置费、城镇垃圾处理费等也已划转至税务机关统一征收。

影响有限

根据财政部通知，本次土地出让金划转，第一，不改变土地出让金的性质，仍是政府以土地所有者的身份收取的土地使用权让渡价款。

岳晓武介绍，确立土地出让制度的《宪法》《土地管理法》《城市房地产管理法》等法律基础并未调整。

第二，土地出让金其归属和使用并未发生变化；土地出让等供地活动依然由市县自然资源部门按照规划、计划依法组织实施；土地价款确定的机制和路径不变，依然通过招标拍卖挂牌协议出让或划拨等确定；土地出让合同等用地协议依然由市县自然资源部门根据供地结果与用地者签署；不动产登记流程和标准也未发生变化。

也就是说，除了改变征收流程，土地出让收支仍依照现行政策：全额纳入地方政府性基金预算管理，收入全额缴入地方国库，支出通过地方政府性基金预算安排。

前述计财处人士透露，国务院、财政部等文件都明确，土地出让金的征管部门是财政部门，由各级财政（国库）来收取，自然资源部门仅暂时收取保证金，后续也需要存入市国库。

土地出让金并非自然资源部门的收入，但却有收缴不力责任。该计财处人士表示，由于征收手段、措施限制，自然资源部门只能通过督促、仲裁或诉讼方式催缴，土地出让收入欠缴、漏缴、缓缴、免缴时有发生。

划转后，税务部门征缴力度大，手段和措施丰富，能提高征管效率。

过去土地出让金由市县财政、自然资源部门收缴，这两个部门都是政府的组成部门，容易出现土地出让金被腾挪、缓交、减免等现象。

该计财处人士透露，主要有两种腾挪方式，一是拍地前的20%保证金，在转入国库前先作他用。集中供地背景下，一二线城市每一次供地的这笔保证金以百亿元计算。

二是有部分城市的土地出让金并不直接汇缴到当地国库，而是转入当地财政部门或自然资源部门，再由后者统一缴纳，当地有关部门利用缴纳的时间差，有一定的腾挪空间。“但这不符合中央文件规定，一线城市都不敢这么做”。

一位长三角投拓人士透露，土地出让金收支是两条线，直接返还不可能，但可以将出让金返给土地一级开发企业，而这家一级开发企业与拿地企业为同一母公司，从而实现减免土地出让金的目的。

岳晓武认为，此次非税收入划转改革，并非专门针对房地产市场，并未改变土地供应量和成交价格，对土地市场和房地产市场供求变化影响不大。此后规范出让金征管，对存在减免缓出让金的企业资金压力会加大，对靠土地注资或先拿地再政府返还出让金的政府平台公司而言，压力也将加大。

热议

北京土地学会会长朱道林表示，关于土地出让收入的收支管理，2006年发布的“国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知”（国办发[2006]100号）就提出明确要求，由财政部门负责征收管理、全额纳入预算、实行“收支两条线”管理等，此次政策应是进一步规范和明确土地出让收入收支两条线管理的做法。

从财政的“四本账”来看，规模最大的是一般公共预算收入，超过18万亿元；其次是政府性基金预算，其中土地出让金收入占比超8成，2020年地方政府国有土地使用权出让收入超过8万亿元。“土地出让金收支两条线，在出让之前，要先进行征地拆迁安置、三通或五通一平等，变成‘熟地’后才能出让，这部分一级开发的钱一般占地块出让收入的75%，需要政府预支。”因此，岳晓武提醒，不能只看一年卖地8万亿元等指标，只有扣除成本补偿性费用后的土地出让净收益，才是政府可用的财力。

土地出让金其归属和使用并未发生变化，因此，地方对土地财政的依赖程度并不直接受征缴部门变动的影响。

对于划转税务部门征收，是为房地产税的出台做铺垫的说法，前述计财处人士持否定态度：“房地产税是面向二级市场收取的税，而土地出让金是面向一级市场收取的价款，两者不是一个维度的。”

中指院：土地出让金划转税务局征收 房地产税试点预期增强 (三)

最佳答案6月4日,财政部、自然资源部、税务总局、人民银行发布《关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入划转税务部门征收有关问题的通知》。

其中提出,“将由自然资源部门负责征收的国有土地使用权出让收入等四项政府非税收入,全部划转给税务部门负责征收。”

对此,中指研究院指数事业部研究副总监陈文静解读如下:

一、规范管理,有利于提高征管效率

国有土地使用权出让收入的征收由自然资源部门划转给税务部门,从全国统一管理的角度上看,有利于提高土地出让收入的征管效率,降低征收成本。同时,有利于土地出让收入的使用更加规范化,一定程度上将约束地方政府对资金的使用范围。但《通知》明确提出四项政府非税收入的征收范围、对象、标准、减免、分成、使用、管理等政策,继续按照现行规定执行,现阶段对于地方政府整体影响不大。

二、土地出让收入未来将向支持乡村振兴方向倾斜

2020年9月,《关于调整完善土地出让收入使用范围优先支持乡村振兴的意见》(以下简称《意见》)印发,明确提出要确保土地出让收入用于支持乡村振兴的力度不断增强,为实施乡村振兴战略建立稳定可靠的资金来源,目标到“十四五”期末,以省(自治区、直辖市)为单位核算,土地出让收益(土地出让收入扣除征地和拆迁补偿支出、土地开发支出等成本性支出后的收益)用于农业农村比例达到50%。在去年9月国新办发布会,农业农村部副部长韩俊指出,2013年至2018年我国土地出让收入累计达28万亿元,扣除成本性支出后,土地出让收益是5.4万亿元,占土地出让收入的19.2%。土地出让支出用于农业农村资金1.85万亿元,仅占土地出让收益的34.4%,占土地出让收入的6.6%,过去土地出让收入用于农业农村的资金占比明显偏低。

同时,《意见》指出,各省市结合本地实际提高土地出让收入用于农业农村的比例,一种是按照当年土地出让收益用于农业农村的资金占比逐步达到50%计提,若计提数小于土地出让收入8%的,则按不低于土地出让收入8%计提;另一种是按照当年土地出让收入用于农业农村的资金占比逐步达到10%计提。

本次由税务部门征收国有土地使用权出让收入,是中央强化土地出让收入支持乡村振兴的重要一步,统一管理更有利于推动各地积极落地实施,“十四五”时期,乡村振兴战略的实施将在资金的支撑下取得实质性进展。

三、税制改革稳步推进, 房地产 税试点预期增强

土地出让收入是地方政府重要的财政来源,2020年,地方政府性基金预算本级收入89927亿元,同比增长11.7%,其中,国有土地使用权出让收入84142亿元,同比增长15.9%,国有土地使用权出让收入的增长对地方财政收入提供了强大支撑。对比来看,国有土地出让收入与地方一般公共预算本级收入的比值超0.84,地方政府对土地出让收入的依赖度偏高。

国有土地使用权出让收入由税务部门统一征收后,进一步强化了中央对资金使用范围的监管,一定程度上将推动地方政府摆脱对土地财政的依赖,未来健全地方税、直接税体系,适当提高直接税比重的相关举措将继续落实,而房地产税作为直接税的一种,相关工作预计将有新的进展,接下来重点城市房地产税试点的预期增强。

近几年中央不断推进相关制度改革,具体政策和措施逐步到位,同时兼顾长短期结合,重要政策均有合理的过渡期安排。本次土地出让收入划归税务部门征收在部分省市先行试点,也说明中央在政策出台过程中做了更多的考量。另外,土地出让收入向乡村振兴方面倾斜,在一定程度上将改变地方财政支出结构,中央允许地方分5年改革到位;同时在严格防范地方政府债务风险方面,中央短期亦允许地方政府延续以往的相关做法。

短期看,本次政策的出台对房地产市场以及对地方政府收入上的影响并不会太大,但需要关注中长期税制改革方面的新举措,地方政府摆脱土地财政依赖是大势所趋。

国有土地出让金由税务部门征收意味着什么？ (四)

最佳答案国有土地出让金由税务部门征收意味着土地的出让收入将归地方所有，再者就是推动地方政府摆脱“土地财政”依赖；以及还有征收规范程度将明显提升；在征收到之后也需要负责及时的入库。 1.土地出让收入仍归地方

在财政部发布通知后，有观点认为，国有土地使用权出让收入划转税务部门征收，可能意味着未来土地出让收入归属发生改变，资金分配格局会发生改变。未来相关政策落地后，土地出让收入还是归地方，只是征收主体发生了改变。

通知明确，四项政府非税收入划转给税务部门征收后，以前年度和今后形成的应缴未缴收入以及按规定分期缴纳的收入，由税务部门负责征缴入库，有关部门应当配合做好相关信息传递和材料交接工作。

2.推动地方政府摆脱“土地财政”依赖

目前，我国很多非税收入都已经开始划转税务部门征收，比如说各项社会保险费由税务部门统一征收，从国际经验看，许多国家的税务部门也负责征收非税收入。仅仅几个月前的2021年3月，财政部发布通知称，自2021年7月1日起，将自然资源部门负责征收的土地闲置费、住房城乡建设等部门负责征收的按行政事业性收费管理的城镇垃圾处理费划转至税务部门征收。

与此同时，也有专家向记者指出，虽然目前土地出让收入划转税务部门征收不改变其归属，但从长远看，这项举措还是具有比较深远的影响。

3.征收规范程度将明显提升

过去土地出让收入征缴存在弹性空间。例如房地产开发商取得土地后，按照规定要将土地出让金到账;但具体什么时间到账，到账方式是一次性还是分批次存在协调空间，往往会对房地产开发商的财务压力和资金成本产生较大影响。

而未来土地出让收入由税务部门征收，征收的严格程度和规范程度将明显提升，房地产开发商减轻资金压力和财务成本的协调空间可能被压缩。

划转后，相关土地交易后，自然资源部门需要提交土地交易情况，税务部门也要审查交易情况和督促房企缴纳土地出让金。据此总结，土地出让金征收主体的变更，规范了土地出让金征收的过程，严肃了土地出让金相关的财政纪律和会计纪律。同时，也使得过去各类不透明、不规范情况减少，进而减少相关金融风险。这恰恰促进了“土地财政”生态圈的健康发展。

综合上面所说的，国有土地出让金的征收主体将发生变化，一般在缴纳出让金时就需要咨询清楚，而且也需要与税力部门的人员接触，因此，在处理时就需要按法律所规定的条款来，只有按规定依法缴纳，才能确定土地归自己使用。

虽然我们无法避免生活中的问题和困难，但是我们可以用乐观的心态去面对这些难题，积极寻找这些问题的解决措施。云律目网希望土地出让收入为何划转税务部门征收?详解来了，能给你带来一些启示。