财报分析：应收款项融资，视同现金类资产 (一)

财报分析：应收款项融资，视同现金类资产

最佳答案财报分析：应收款项融资，视同现金类资产

根据新金融准则，境内上市公司从2019年开始，资产负债表中新增了“应收款项融资”科目。这一科目的出现，为企业财报分析带来了新的视角和考量。

一、应收款项融资的背景

在探讨应收款项融资之前，我们需要先了解应收票据和应收账款这两个科目。应收票据和应收账款都是企业经营过程中形成的债权（俗称赊销），即企业销售商品或提供服务后，客户承诺在未来某一时间点支付款项。由于这些债权距离真正收到现金还有一段时间（账期），企业会根据自身情况选择不同的处理方式。

二、应收票据和应收账款的处理方式

坐等到期收款：

企业计划将应收账款和应收票据持有到期，等待对方付款。

这种方式通常适用于资金充裕、不急于变现的企业。

支付给上游供应商，购买商品或服务：

企业将票据支付给供应商，特别是银行承兑汇票（银票），因为银票的接受度较高。

背书转让行为涉及到期后承兑人是否会违约，以及违约后企业是否需要承担连带担保责任。

对于大中型银行开出的银票，企业通常在背书转让后从应收票据余额中剔除（终止确认）。

将票据作为资产进行融资：

企业通过贴现、抵押、转让、保理、证券化等方式，将应收账款和应收票据换成现金。

如果预计转手后可以不承担连带担保责任，则计入应收款项融资。

三、应收款项融资的会计处理

计入应收款项融资的条件：

预计通过贴现、抵押等方式将应收票据转手后，不承担连带担保责任。

实务中，应收款项融资科目通常记录的是大中型银行开出的银行承兑汇票。

会计处理特点：

应收款项融资不代表公司已经实际拿去融资，而是指公司有这个考虑（既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标）。

应收款项融资里面的资产可以随时拿去换成现金，因此在做资产归类时，可以视同现金类资产。

如果公司已经用于融资，报表附注会披露“已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收款项融资”及期末终止确认金额。

四、应收款项融资的公允价值计量与影响

公允价值计量：

应收款项融资是按公允价值计量的，无需计提坏账准备。

如果贴现，一般会产生投资损失；如果未去融资变现，期末需根据公允价值重新计量，其变动计入其他综合收益。

与应收票据和应收账款的比较：

应收款项融资的资产变现程度高于应收票据和应收账款。

应收票据和应收账款是按摊余成本计量，年末需要进行减值测试，计提坏账准备。

五、案例分析

东方雨虹2023年财报附注：

截图显示，其应收款项融资中应收账款余额为0，主要记录的是大中型银行开出的银行承兑汇票。

赛轮轮胎2022年财报：

截图显示，其合并利润表-投资收益附注中提到了应收款项融资产生的投资损益。

六、总结

应收款项融资作为新金融准则下新增的科目，为企业提供了更多的财务灵活性。通过将符合条件的应收票据和应收账款计入应收款项融资，企业可以优化资产负债表结构，提高资产变现能力。同时，由于应收款项融资是按公允价值计量的，无需计提坏账准备，这也降低了企业的财务风险。因此，在进行财报分析时，投资者应充分关注应收款项融资科目，以更全面地了解企业的财务状况和经营成果。

内容仅供参考，具体财报分析还需结合企业实际情况和更多财务数据进行综合判断。

什么是应收债权融资的核算 (二)

最佳答案应收债权融资的核算是指企业在利用应收账款等应收债权进行融资时，对应收债权质押借款和应收债权转让与出售两种融资方式进行账务处理的过程。以下是关于应收债权融资核算的详细解答：

一、应收债权质押借款的核算

定义：应收债权质押借款是指企业以应收债权作为质押，向银行或其他金融机构借入资金。账务处理原则：企业应设置备查簿，详细记录质押的应收债权的账面金额、质押期限及回款情况等。由于与应收债权有关的风险和报酬并未转移，企业应定期支付自银行等金融机构借入款项的本息，并对相关债权计提坏账准备。

二、应收债权转让与出售的核算

定义：应收债权的转让与出售是指企业将应收债权的所有权出售给银行等金融机构，并由银行等金融机构向客户收账的交易行为。分类：应收债权的出售分为附追索权的出售和不附追索权的出售两种情形。附追索权的出售：在此情形下，企业仍需承担一定的风险，若客户无法偿还债务，企业可能需要承担追索责任。因此，账务处理上可能需要保留部分应收账款的账面余额或计提相应的准备金。不附追索权的出售：在此情形下，企业已将应收债权的所有权和风险完全转移给金融机构。企业应按照实际收到的款项借记银行存款等科目，同时贷记应收账款等科目，并根据协议约定处理销售退回、销售折让及手续费等相关事项。

三、会计核算原则

企业在进行应收债权融资的核算时，应遵循实质重于形式的原则，充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移的，会计事项应按照出售应收债权处理，并确认相关损益。否则，应作为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。

综上所述，应收债权融资的核算涉及多个方面，包括应收债权质押借款的核算、应收债权转让与出售的核算以及会计核算原则等。企业在进行相关账务处理时，应严格遵循相关规定和原则，确保会计信息的准确性和可靠性。

应收账款出售给银行如何进行账务处理？ (三)

最佳答案应收账款出售给银行时，账务处理如下：

借方处理：

银行存款：按协议企业从银行实际取得的款项进行登记。其他应收款银行：协议中预计将发生的销售退回、销售折让和现金折扣等金额进行登记。坏账准备：售出应收债权已提取的坏账准备金额进行转出。财务费用：应支付的相关手续费金额进行登记。营业外支出应收债权融资损失：如果售出应收账款金额与上述四个借方科目的总和存在借方差额，则在此科目进行登记。

贷方处理：

应收账款某某单位：企业不再拥有对应单位的收款权，因此将此应收账款金额进行转出。营业外收入应收债权融资收益：如果售出应收账款金额与上述借方前四个科目的总和存在贷方差额，则在此科目进行登记，表示企业通过出售应收账款获得的额外收益。

注意事项： 账务处理时，应确保所有相关科目的金额准确无误，以避免账目错误。 出售应收账款后，企业应及时更新其应收账款明细账，以反映最新的财务状况。

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